Hoe bereken je jaarruimte als DGA van een BV?

Als DGA bereken je jouw jaarruimte op basis van je bruto-inkomen uit het voorgaande jaar, verminderd met de AOW-franchise en een correctie voor eventuele pensioenopbouw in de BV (factor A). Omdat veel DGA’s geen pensioen meer opbouwen in eigen beheer, is de jaarruimte vaak een aantrekkelijke route om fiscaal voordelig vermogen op te bouwen in de derde pijler. Hieronder beantwoorden we de belangrijkste vragen over jaarruimte berekenen als DGA van een BV.

Welk inkomen telt mee voor de jaarruimte als DGA?

Voor de jaarruimteberekening telt je premieplichtig inkomen van het voorgaande jaar mee. Als DGA is dat in de meeste gevallen het bruto salaris dat je vanuit de BV aan jezelf uitkeert. Winst die in de BV blijft of dividend dat je uitkeert, telt niet mee. Dit valt onder een andere box. 

Concreet gaat het om het bedrag dat op je loonstrook staat als brutoloon. Dit is het loon waarover je loonheffing betaalt. Heb je naast je DGA-salaris ook inkomsten uit loondienst bij een andere werkgever? Dan mag je die inkomsten bij elkaar optellen voor de berekening.

Een paar aandachtspunten:

• Alleen loon uit tegenwoordige dienstbetrekking telt mee, geen uitkeringen of pensioeninkomsten.
• Je kijkt naar het inkomen van het voorgaande kalenderjaar. Wil je jaarruimte benutten in 2026, dan gebruik je je inkomen uit 2025.
• Het inkomen is gemaximeerd op een wettelijk vastgesteld bedrag. Verdien je meer dan dat maximum, dan wordt alleen het maximum meegenomen in de formule.
• Bijtelling voor een auto van de zaak telt in principe ook mee als onderdeel van je fiscale loon.

Veel DGA’s keren zichzelf een salaris uit dat voldoet aan de gebruikelijkloonregeling. Dat salaris vormt dan de basis voor je jaarruimteberekening. Hoe hoger je DGA-salaris, hoe groter je jaarruimte kan zijn.

Hoe ziet de jaarruimteformule er precies uit?

De jaarruimteformule vermenigvuldigt je premiegrondslag (bruto-inkomen minus de AOW-franchise) met een wettelijk vastgesteld percentage, en trekt daar je eventuele pensioenopbouw via een werkgever (factor A) vanaf. Het resultaat is het maximale bedrag dat je fiscaal aftrekbaar mag inleggen voor lijfrente of pensioen in de derde pijler.

De formule werkt in stappen:

1. Bepaal je premiegrondslag: neem je bruto-inkomen van het voorgaande jaar en trek daar de AOW-franchise van af. De AOW-franchise is een drempelbedrag dat elk jaar door de overheid wordt vastgesteld.
2. Vermenigvuldig met het jaarruimtepercentage: de overheid stelt jaarlijks een percentage vast waarmee je de premiegrondslag vermenigvuldigt.
3. Trek factor A af: als je pensioen opbouwt via een werkgever of pensioenregeling, wordt die opbouw (uitgedrukt als factor A) van het resultaat afgetrokken.

In formulevorm: Jaarruimte = (premiegrondslag x jaarruimtepercentage) minus factor A

Het resultaat kan nooit negatief zijn. Is de uitkomst negatief, dan is je jaarruimte simpelweg nul. Er geldt ook een wettelijk maximum aan de jaarruimte. Zelfs als de formule een hoger bedrag oplevert, mag je niet meer dan dat maximum inleggen.

Omdat de exacte percentages en franchisebedragen jaarlijks wijzigen, is het slim om elk jaar opnieuw te berekenen wat jouw jaarruimte is. Gebruik hiervoor bijvoorbeeld onze tool om je jaarruimte berekenen als DGA eenvoudig te doen. De Belastingdienst publiceert de actuele cijfers op haar website.

Wat is factor A en hoe vind je die als DGA?

Factor A is de pensioenaangroei die je in het voorgaande jaar hebt opgebouwd via een werkgeverspensioenregeling. Dit bedrag wordt van je jaarruimte afgetrokken, omdat je voor dat deel al fiscaal gefaciliteerd pensioen opbouwt. Hoe hoger je factor A, hoe lager je jaarruimte.

Als DGA zijn er twee veelvoorkomende situaties:

Je bouwt geen pensioen op in de BV

Sinds 2017 is pensioenopbouw in eigen beheer niet meer mogelijk. Veel DGA’s hebben hun pensioenvoorziening in de BV afgekocht of omgezet. Als je sindsdien geen nieuwe pensioenregeling hebt afgesloten via de BV, is je factor A nul. Dat is goed nieuws, want het betekent dat je jaarruimte maximaal is. Je hoeft dan niets af te trekken in de formule.

Je bouwt wel pensioen op via een externe regeling

Sommige DGA’s bouwen pensioen op via een verzekeraar of pensioenfonds, bijvoorbeeld als ze naast hun BV ook in loondienst werken. In dat geval vind je de factor A op het Uniform Pensioenoverzicht (UPO) dat je jaarlijks ontvangt van je pensioenuitvoerder. Je kunt je UPO ook raadplegen via mijnpensioenoverzicht.nl.

Let op: factor A staat niet op je loonstrook. Het is een apart gegeven dat specifiek door de pensioenuitvoerder wordt berekend en gecommuniceerd. Kun je je factor A niet vinden? Neem dan contact op met je pensioenuitvoerder of kijk op mijnpensioenoverzicht.nl.

Wat is het verschil tussen jaarruimte en reserveringsruimte?

De jaarruimte is het bedrag dat je dit jaar fiscaal aftrekbaar mag inleggen voor pensioen in de derde pijler. De reserveringsruimte is de onbenutte jaarruimte van de afgelopen tien jaar die je alsnog mag inhalen. Samen bepalen ze hoeveel je maximaal fiscaal voordelig kunt inleggen.

Stel: je had de afgelopen jaren recht op jaarruimte, maar je hebt die niet (volledig) benut. Die gemiste ruimte verdampt niet meteen. Je kunt tot tien jaar terugkijken en de onbenutte ruimte alsnog gebruiken. Dat is de reserveringsruimte.

Een paar belangrijke verschillen op een rij:

• Jaarruimte is gebaseerd op het inkomen van het voorgaande jaar en geldt per kalenderjaar.
• Reserveringsruimte is een optelsom van onbenutte jaarruimte uit de tien voorafgaande jaren, met een eigen wettelijk maximum.
• Je mag jaarruimte en reserveringsruimte in hetzelfde jaar benutten, waardoor je totale fiscale aftrek flink kan oplopen.
• De reserveringsruimte kent een eigen maximumbedrag per jaar, ongeacht hoeveel onbenutte ruimte je hebt opgestapeld.

Voor DGA’s die jarenlang geen pensioen hebben opgebouwd in de derde pijler, kan de reserveringsruimte een flinke inhaalslag mogelijk maken. Het is de moeite waard om dit goed uit te zoeken, want het belastingvoordeel kan aanzienlijk zijn.

Waar kun je als DGA jaarruimte het beste inleggen?

Als DGA kun je jouw jaarruimte inleggen bij een lijfrenteproduct in de derde pijler, zoals een lijfrenteverzekering, lijfrentebanksparen of een lijfrentebeleggingsrekening. De keuze hangt af van je persoonlijke situatie, je beleggingshorizon en wat je belangrijk vindt.

De drie hoofdopties zijn:

• Lijfrenteverzekering: je legt in bij een verzekeraar die het geld voor je belegt of een gegarandeerd bedrag toezegt. Vaak hogere kosten, maar soms met extra zekerheden.
• Lijfrentebanksparen: je zet geld op een geblokkeerde spaarrekening. Weinig risico, maar het rendement is beperkt, zeker op lange termijn.
• Lijfrentebeleggingsrekening: je belegt je inleg in fondsen of ETF’s. Op lange termijn kan dit meer opleveren, maar er is ook risico dat de waarde daalt.

Bij de keuze is het slim om te letten op de kosten. Sommige aanbieders rekenen een percentage over je opgebouwde vermogen. Dat lijkt in het begin weinig, maar naarmate je pensioenpot groeit, betaal je steeds meer voor dezelfde dienstverlening. Andere aanbieders werken met een vast bedrag per jaar, waardoor je kosten voorspelbaar blijven.

Daarnaast vinden steeds meer DGA’s het belangrijk om te weten waarin hun geld belegd wordt. Duurzaam beleggen is voor veel mensen een bewuste keuze. Kijk dus ook naar het beleggingsbeleid van de aanbieder.

Kan de BV de jaarruimte-inleg betalen of moet dat privé?

De jaarruimte-inleg moet je privé betalen. Jaarruimte valt onder de derde pijler, en dat is per definitie een persoonlijke, fiscale regeling. De BV kan deze inleg niet als zakelijke kosten opvoeren. Je trekt het bedrag af in je privé-aangifte inkomstenbelasting.

Dat betekent niet dat de BV helemaal geen rol kan spelen. Er zijn een paar manieren waarop het praktisch kan werken:

• Je kunt jezelf een hoger salaris uitkeren vanuit de BV om de inleg te bekostigen. Let op: dit heeft gevolgen voor de loonheffing.
• Je kunt dividend uitkeren en dat privé gebruiken voor de inleg. Houd er rekening mee dat over dividend aanmerkelijkbelangbelasting verschuldigd is.
• Als je een rekening-courantverhouding hebt met de BV, kun je daar privé geld uit opnemen. Maar dit moet fiscaal netjes worden vastgelegd.

Het fiscale voordeel van de jaarruimte-inleg zit in de aftrek in box 1. Je trekt de inleg af tegen je hoogste belastingtarief, waardoor je effectief minder belasting betaalt. Bij uitkering op pensioenleeftijd betaal je er dan belasting over, maar vaak tegen een lager tarief dan tijdens je werkende jaren.

Wil je pensioen opbouwen vanuit de BV? Dan zijn er andere routes, zoals een pensioenregeling via een verzekeraar. Maar dat staat los van de jaarruimte en valt onder de tweede pijler.

Hoe BrightPensioen je helpt bij jaarruimte als DGA

Bij BrightPensioen maken we het je makkelijk om als DGA je jaarruimte te berekenen en direct in te leggen voor je pensioen in de derde pijler. Dit is hoe wij je concreet helpen:

• Gratis jaarruimtetool: vul je inkomensgegevens en factor A in en je weet direct hoeveel je fiscaal aftrekbaar mag inleggen.
• Vast lidmaatschap: je betaalt een vast bedrag per jaar in plaats van een percentage over je pensioenpot. Je belegt tegen kostprijs, want wij verdienen niet aan je beleggingen.
• Duurzaam beleggen vanaf dag één: je inleg gaat in zorgvuldig geselecteerde ETF’s en green bonds. Zo weet je dat je geld goed terechtkomt.
• Persoonlijk contact: geen chatbot, maar echte mensen aan de telefoon die je helpen met je vragen over jaarruimte, reserveringsruimte of je pensioenopbouw.
• Flexibel inleggen: je bepaalt zelf wanneer en hoeveel je inlegt, vanaf elk bedrag. Handig als DGA, want je inkomen kan per jaar verschillen.

Wil je meer informatie of hulp bij het maken van een keuze? Maak een belafspraak of neem direct contact met ons op. Je krijgt een echt mens aan de telefoon.

Dit artikel bevat algemene informatie en is geen individueel financieel of fiscaal advies.